Skatt

Skatt är en del av löneadministration och hanteras med stor noggrannhet för att säkerställa att korrekta skatteavdrag görs och redovisas. I Sverige är arbetsgivaren alltid skyldig att göra preliminärt skatteavdrag på de anställdas löner och skattepliktiga förmåner, förutsatt att dessa överstiger ett visst belopp per inkomstår. Detta skatteavdrag görs varje gång lönen betalas ut och arbetsgivaren är sedan skyldig att betala in den preliminära skatten till skattekontot månaden efter löneutbetalningen. Samtidigt ska också skattedeklarationen lämnas in.

Skatteavdrag och skattetabeller

För att korrekt beräkna de anställdas skatteavdrag används skattetabeller som tillhandahålls av Skatteverket. Vid nyanställningar är det arbetsgivarens ansvar att kontakta Skatteverket för att erhålla rätt skattetabell. Det är viktigt att arbetsgivaren följer denna tabell noggrant och inte drar mindre skatt än vad som anges, även om en anställd skulle försöka påverka beslutet. Syftet med detta är att förhindra att de anställda får kvarskatt (även kallat restskatt) eller att skattebeloppen som de ska betala inte överensstämmer med deras inkomstnivå.

Vilken skattetabell som gäller för en anställd beror på var personen är bosatt. Det preliminära skatteavdraget omfattar både kommunal skatt och statlig skatt, samt andra obligatoriska avgifter som till exempel pensionsavgift. Grundavdrag och jobbskatteavdrag är också inräknade i skattetabellerna. Tabellerna är indelade i olika kolumner beroende på inkomsttyp och ålder, vilket gör det möjligt att ta hänsyn till olika skattesatser för olika typer av inkomster.

Schablonskatt och sidoinkomstskatt

Om en anställd inte lämnar kompletta personuppgifter, till exempel personnummer eller hemkommun, till arbetsgivaren måste arbetsgivaren göra ett schablonskatteavdrag. Detta avdrag beräknas utifrån den skattetabell som gäller för företagets hemort, med ett tillägg på 10 procent.

När det gäller sidoinkomster, där arbetsgivaren inte är den huvudsakliga inkomstkällan för den anställde, ska skatteavdraget uppgå till 30 procent. Detta är känt som sidoinkomstskatt.

Skattejämkning

Skattejämkning är ett verktyg som anställda kan använda för att justera sina skatteavdrag. En anställd kan ansöka om skattejämkning hos Skatteverket, till exempel på grund av stora avdragsgilla räntekostnader från ett bostadslån. Om Skatteverket godkänner jämkningen, utfärdas ett beslut som anger en fast procentsats för skatteavdraget på den anställdes lön, inklusive eventuella bonusar och förmåner.

Engångsskatt

Engångsskatt tillämpas på lön och andra skattepliktiga ersättningar som inte betalas ut regelbundet, såsom bonusar, retroaktiv lön, årsprovisioner, semesterersättning vid slutlön, och avgångsvederlag. Engångsskatten beräknas som en procentsats av den anställdes beräknade årslön, och procentsatsen varierar beroende på inkomstnivån.

Skatteavdrag för skolungdomar

När det gäller skolungdomar som arbetar under skolloven, behöver arbetsgivaren inte göra skatteavdrag om ungdomens sammanlagda inkomst understiger ett visst belopp per år. Skolungdomen måste dock ansöka om skattebefrielse hos Skatteverket för att arbetsgivaren ska kunna underlåta att göra avdraget.

Praktiska exempel på skatteavdrag

Nedan följer exempel som illustrerar hur skatteavdrag görs i praktiken.

Exempel 1: Skatteavdrag på bruttolön

Anna är anställd som tjänsteman och har en månadslön på 30 000 kr. Hon är född 1985 och omfattas av skattetabell 30, kolumn 1, vilket gäller för löner och arvoden till anställda under 65 år. För att beräkna Annas preliminära skatt för månaden använder löneadministratören skattetabellen och ser att för en inkomst på 30 000 kr ska 5 912 kr dras i skatt. Därmed är Annas nettolön efter skatteavdrag 24 088 kr.

Exempel 2: Skatteavdrag på bruttolön med bilförmån

Oskar har en månadslön på 40 000 kr och får dessutom en bilförmån som värderas till 5 000 kr per månad. Hans totala beskattningsbara inkomst blir därför 45 000 kr. Eftersom Oskar är född 1978, använder löneadministratören skattetabell 30, kolumn 1, för att beräkna skatten. För en inkomst på 45 000 kr ska 11 198 kr dras i skatt. Oskars nettolön efter skatteavdrag och med bilförmånen inräknad blir 28 802 kr.

Exempel 3: Skatteavdrag på bonus med engångsskatt

Sara har en månadslön på 50 000 kr och får i december en bonus på 20 000 kr. Eftersom bonusen är en engångsutbetalning, ska engångsskatt tillämpas. Löneadministratören beräknar Saras förväntade årsinkomst till 620 000 kr (50 000 kr x 12 + 20 000 kr bonus). Baserat på denna inkomst ska en engångsskattesats på 32 % tillämpas för bonusen. Av de 20 000 kr dras därför 6 400 kr i skatt. Saras bonus efter skatt blir 13 600 kr, och hennes nettolön för december blir 43 600 kr (50 000 kr – 13 400 kr + 13 600 kr).

Exempel 4: Skatteavdrag på månadslön

Eva arbetar som lärare och har en månadslön på 30 000 kronor. Enligt skattetabellen som gäller för hennes kommun och inkomstnivå, ska hennes arbetsgivare dra av 6 000 kronor i preliminär skatt varje månad. Detta innebär att Eva får 24 000 kronor utbetalt efter skatt. Den preliminära skatten betalas sedan in till Skatteverket av arbetsgivaren, och Eva får en kontrolluppgift i slutet av året som visar hur mycket skatt som dragits under året.

Exempel 5: Skatteavdrag med schablonskatt

Magnus börjar ett nytt jobb och glömmer att fylla i sina personuppgifter korrekt när han anställs. Eftersom arbetsgivaren inte har alla nödvändiga uppgifter, som till exempel Magnus personnummer eller hemkommun, tvingas de göra ett schablonmässigt skatteavdrag på 30% av hans bruttolön. Om Magnus tjänar 20 000 kronor i månaden, dras alltså 6 000 kronor i skatt, vilket kanske är mer än vad som skulle ha dragits om rätt uppgifter hade lämnats.

Exempel 6: Skatteavdrag vid sidoinkomst

Anna jobbar som lärare och tjänar 30 000 kronor i månaden före skatt, vilket blir 360 000 kronor på ett år. Under helgerna börjar hon också arbeta extra i en butik, där hon tjänar totalt 50 000 kronor under året. Eftersom butiksjobbet är en sidoinkomst, drar den nya arbetsgivaren 30 % skatt direkt på hennes lön.

När Anna får sin lön från butiken har arbetsgivaren redan dragit 30 % skatt på hennes 50 000 kronor, vilket blir 15 000 kronor. Men eftersom skatten beräknas på Annas totala årsinkomst, som nu är 360 000 + 50 000 = 410 000 kronor, kanske det inte räcker med de 30 % som dragits.

I Annas kommun är skattesatsen 32 %, vilket betyder att hon egentligen ska betala 32 % skatt på hela inkomsten. För de 50 000 kronor från butiken skulle hon alltså betala 50 000 × 0,32 = 16 000 kronor i skatt. Eftersom butiken bara dragit 15 000 kronor, saknas 1 000 kronor i skatt. Denna extra skatt måste Anna betala in när hon deklarerar.

Om Anna inte vill riskera att få kvarskatt, kan hon ansöka om jämkning hos Skatteverket. Då kan butiken dra mer skatt varje månad, eller så kan hennes huvudarbetsgivare dra lite extra skatt på hennes vanliga lön. På så sätt undviker hon en oväntad skuld vid deklarationen.

Sammanfattning

Skatt är en väsentlig del av löneadministration och innebär att arbetsgivaren gör preliminära skatteavdrag från de anställdas löner. Dessa avdrag baseras på skattetabeller som tillhandahålls av Skatteverket, och det är viktigt att de följs noggrant för att undvika att anställda får kvarskatt. Om en anställd inte lämnar kompletta personuppgifter, görs ett schablonskatteavdrag. Vid sidoinkomster dras 30% i skatt. Skattejämkning kan användas av anställda för att justera skatteavdrag, och engångsskatt tillämpas på oregelbundna utbetalningar som bonusar. För skolungdomar kan skatteavdrag undvikas om inkomsten är låg och ansökan om skattebefrielse görs. Viktigt att notera är att skatterätten och skattetabellerna är ett levande organ som ofta ändras och uppdateras. Det är därför viktigt att du som hanterar dessa frågor hela tiden håller dig uppdaterad, du kan läsa mer om detta på Skatteverkets hemsida.